如何用好增值稅稅率調整新規

來源:財務部 發布時間:2018/07/12 瀏覽量:325

4月4日,關于稅率調整的文件《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)正式下發,自5月1日起執行。此次稅率調整的主基調為:降稅率,減負擔。其主要目的在于減輕納稅人負擔,增強市場主體活力。對公司而言是好政策,必將減輕我們的稅務負擔。


但是新政的實施不可避免需要一個過渡階段,任何相關的單位都面臨過渡時期不同的處理方式。如何用好新規,避免在過渡時期造成損失,我認為一是要吃透文件,摸清問題。所謂“從5月1日起”,指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在5月1日之前的,一律適用原來17%、11%的稅率納稅,按照原稅率開具發票;相反,凡是納稅義務發生時間在5月1日之后的,則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅,按照新稅率開具發票。但是相應嚴格的開票要求又很難以真正做到。我們公司在進項票的取得和銷項票的開具工作中也面臨同樣的問題,基本上屬于一刀切的處理方式。那就是從18年5月1日起基本不再開具17%和11%稅率的銷售發票,購進的發票也經過相關部門確認無法取得17%和11%稅率的進項票。


二是分類處理,合規避稅。發票分銷售發票和進項發票,銷售發票處理方法相對較為簡單,基本上我們的營銷部門已經掌握了稅率折算的正確方法:5月1日之前簽訂合同的銷售業務,含稅價格折算方法如下:現價=原價÷117%(111%)×116%(110%)


而進項發票的取得相對就復雜了許多。由于財務軟件運用在供應及生產地緊密聯系,每一種存貨都預先設置了適應稅率,供應鏈中存貨業務的制單統一設置了默認稅率,在這一期間出現了不少問題。業務人員既取得有17%的以前開具未及時入賬的發票也有新稅率的發票,在進行入賬手續辦理時就會出現頻繁調整入庫單及單據稅率設置。這要求倉儲人員和采購人員一定要細心,認真梳理。對于5月1日之前已按原稅率辦理入庫手續卻接收了新稅率發票的業務要逐一進行調整入庫手續再進行發票結算。對于已全額付款而未及時按原稅率開具進項票的情況要嚴格審核是否降低稅點,避免給公司造成損失。


過渡時期肯定會面臨一些問題,希望我們相關人員重視并積極解決,為公司的利益把好關。


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